| ［例3］2002年7月某酒厂有关业务如下： （1）7月2日，企业向外销售黄酒100吨，每吨价格940元，总计价款为94000元。款项未收。 按规定，黄酒实行从量定额征收消费税。 应纳税额＝销售数量×单位税额 ＝100×240元／吨 ＝24000元 企业在计算应纳消费税时： 借：产品销售税金及附加 24000 贷：应交税金--应交消费税 24000 （2）假定税务机关核定该企业消费税纳税期限为10天。7月11日，企业按照核定的纳税期限预缴（1－10）消费税34000元。 借：应交税金--应交消费税 34000 贷：银行存款 34000 （3）7月11日，企业向外销售粮食白酒200吨，收取价款320000元，收取随同产品出售但单独计价包装物价款40000元。 企业出售粮食白酒实行定额税率和比例税率征收消费税： 应纳税额＝销售额×消费税税率+销售数量×定额税率 ＝320000×25％+200×2000×0.5 ＝280000元 借：产品销售税金及附加 280000 贷：应交税金--应交消费税 280000 按照规定，实行从价定率征收消费税的应税消费品，随同产品出售但单独计价的包装物，应并入应税消费品的销售额中征收消费税，其应纳税额为： 应纳税额＝40000×25％＝10000元 则： 借：其他业务支出 10000 贷：应交税金--应交消费税 10000 （4）7月15日，企业给每个职工发黄酒100斤，共200人，每斤黄酒生产成本为0.35元。 按规定，企业将应税产品发放给职工用于个人消费，应视同销售，计算应纳消费税。 应纳税额＝100×200÷2000×240＝2400元 则： 借：应付福利费 9400 贷：应交税金--应交消费税 2400 产成品 7000（0.35×100×200） （5）7月15日，企业将逾期未退还的粮食白酒的包装物押金20000元作为其他业务收入处理。 按规定，逾期未退还的包装物押金，应并入应税消费品的销售额计算缴纳消费税。 应纳税额＝20000×25％＝5000元 借：其他业务支出 5000 贷：应交税金--应交消费税 5000 （6）7月21日，企业预缴11－20日税款34000元。 借：应交税金--应交消费税 34000 贷：银行存款 34000 （7）7月24日，企业通过某外贸公司出口黄酒40吨，按规定实行先税后退方法。 企业在计算该出口货物应纳消费税时： 借：应收账款--某外贸公司 9600（40×240） 贷：应交税金--应交消费税 9600 （8）7月24日，企业收到该外贸公司上月出口黄酒一批按规定退回的消费税12000元。 借：银行存款 12000 贷：应收账款--某外贸公司 12000 （9）7月28日，企业收到国外退回的该企业5月份通过外贸公司出口的黄酒20吨。该批黄酒在出口时已退回消费税4800元。 按规定，出口的应税消费品发生退关或国外退货时应补交已退的消费税税款。由于该批货物是通过外贸公司出口的，所以补税由外贸公司办理，生产企业应将该项补税款还给外贸公司。 酒厂将该项应补缴税款退还给外贸公司时： 借：应付账款--某外贸公司 4800 贷：银行存款 4800 （10）7月31日，企业预缴21－31日税款34000元。 借：应交税金--应交消费税 34000 贷：银行存款 34000 （11）7月31日，企业"应交税金--应交消费税"账户资料如下： 应交税金--应交税消费税 借方 贷方 （1）24000 （2）34000 （3）280000 （3）10000 （4）2400 （5）5000 （6）34000 （10）34000 （7）9600 合计 102000 331000 （12）8月1日，企业结算7月份应纳税款，应补缴税款229000元。 补缴时： 借：应交税金--应交消费税 229000 贷：银行存款 229000(责任编辑：admin) |
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