的会计处理一般包括两部分，即应交消费税额的会计处理和实际交纳消费税额的会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。

　　（1）公司生产的，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“——应交消费税”账户。发生销货退回时做相反的会计分录。

　　【例】明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36 000元。对此应做如下会计分录：

　　借：营业税金及附加   36 000

　　    贷：应交税费——应交消费税   36 000

　　【例】假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳税额仍为36 000元。应做如下会计分录：

　　借：固定资产              36 000

　　    贷：应交税费——应交消费税   36 000

　　如果公司生产的用于投资且按规定需要交纳，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“——应交消费税”账户；如果公司生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等账户，贷记“——应交消费税”账户。

　　【例】 大成汽车制造公司用自产乘用车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆小车共应交纳消费税额40 000元。对此应做如下会计分录：

　　借：长期股权投资                   40 000

　　    贷：应交税费——应交消费税    40 000

　　【例】某啤酒厂为了扩大产品销路，举办一个啤酒展览会，使用啤酒20吨，共计应纳消费税额4 400元。对此应做如下会计分录：

　　借：销售费用                    4 400

　　    贷：应交税费——应交消费税    4 400

　　对于随同应税消费品一同出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。对于企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

　　【例】某化妆品公司向某商业企业销售洗发水一批，所用包装物单独计价，按规定应交纳消费税税额2 000元。所做的会计分录为：

　　借：其他业务成本             2 000

　　    贷：应交税费——应交消费税    2 000

　　公司实际交纳消费税时，借记“应交税费——应交消费税”账户，贷记“银行存款”账户。发生退税时做相反的会计分录。

　　【例】某橡胶厂用银行存款交纳上月应交纳的消费税款36 000元。所做的会计分录为：

　　借：应交税费——应交消费税   36 000

　　    贷：银行存款                36 000

　　（2）企业将应税产品用于在建工程及非生产机构等方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　【例】某企业将自产的乘用车留厂自用，该车销售价80 000元，规定税率9%；同时该企业还将自产的汽车轮胎20个用于企业更新工程，轮胎每个售价1 800元，适用税率10%.两次应纳消费税分别为7 200元和3 600元。其分录为：

　　借：固定资产                 7 200

　　    在建工程                 3 600

　　    贷：应交税费——应交消费税   10 800

　　【例】某企业为了召开定货会，用本企业生产的甲类卷烟60条，招待用户，每条售价100元，税率为45%，应纳消费税2 700元，其分录为：

　　借：销售费用                 2 700

　　    贷：应交税费——应交消费税   2 700

　　（3）委托加工的应税消费品，需要交纳消费税的，在委托方提货时，由受托方代扣代缴税额。受托方按应扣税额，借记“应收账款”、“银行存款”等账户，贷记“——应交消费税”账户。

　　【例】某汽车制造公司委托上述橡胶厂加工汽车轮胎一批，共应交纳消费税100 000元。当汽车制造公司将汽车轮胎提回时，该橡胶厂应代扣代缴这笔应纳税款，并按应扣税额做如下会计分录：

　　借：应收账款                  100 000

　　    贷：应交税费——应交消费税    100 000

　　委托加工收回后，若是直接用于销售的，委托方应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工的成本，借记“委托加工物资”、“生产成本”、“自制半成品”等账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户；委托加工收回后，用于连续生产应税消费品并按规定可以抵扣的，委托方应按受托方代扣代缴的消费税额，借记“——应交消费税”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。

　　【例】假定上述汽车制造公司收回轮胎后直接用于小汽车的制造之中。那么，该公司对橡胶厂代扣代缴的消费税额100 000元可以予以抵扣，所做的会计分录应为：

　　借：应交税费——应交消费税   100 000

　　    贷：应付账款               100 000